Розрахунок авансових платежів із прибутку — загальні правила. Як розрахувати податок на прибуток організації Розрахунок авансових платежів з прибутку за квартал

Сплата податку на прибуток може бути щоквартальною та щомісячною. Від цього залежить термін сплати, зокрема, і за 4 квартал 2018 року. Останні дати ми привели в докладній таблиці. Також ознайомтесь із корисними сервісами, які допоможуть розрахуватися з бюджетом.

Важливо!
Ознайомтеся з основними правилами розрахунку та сплати щомісячних та щоквартальних авансів з податку на прибуток від провідних фахівців ФНП.

Для правильного та своєчасного перерахування податку на прибуток також використовуйте:

Скористайтеся персональним календарем від програми "БухСофт". Перевірте терміни подання звітності, перерахування податків та страхових внесків, які сплачує ваша компанія, а також виплат працівникам. Програма автоматично надішле нагадування про важливі дати на адресу вашої електронної пошти. Ви можете налаштувати календар для себе і отримувати лише важливі сповіщення. Отримати персональний календар безкоштовно >>>

Законодавство передбачає три способи сплати податку на прибуток:

1. Щокварталу.
2. Щомісяця за фактичним прибутком.
3. Щомісяця з прибутку попереднього кварталу.

Терміни сплати за щоквартального способу

Щоквартальні авансові платежі виробляють компанії, доходи яких за попередні 4 квартали не досягли в середньому 15 млн. рублів за кожний квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Перерахування сум до бюджету проводять пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним періодом. Коли термін посідає вихідний чи святковий день, то платіж можна зробити найближчого робочого дня. При сплаті податку на прибуток за 4 квартал 2018 28 січня 2019 припадає на понеділок.

Сплату податку на прибуток за 4 квартал 2018 року потрібно здійснити не пізніше 28.01.2019 року (понеділок).

Терміни при щомісячній сплаті авансу за фактичним прибутком

Фірма має право проводити авансові платежі виходячи з фактично одержаного за звітний період прибутку. Відповідно до статті 285 Податкового кодексу такими є 1 місяць, 2 місяці, 3 місяці тощо до кінця календарного року.

При сплаті авансів щомісяця, виходячи з фактичного прибутку, здавати декларацію слід кожного місяця.

Крайній термін перерахування авансів до бюджету при розглянутому способі - 28 число місяця, наступного за звітним. Для 4 кварталу 2018 року це: 28 листопада 2018 року, 28 грудня 2018 року та 28 січня 2019 року.

Для переходу на цей спосіб потрібно подати до ІФНС відповідну заяву в довільній формі (див. бланк вище). Причому зробити це треба до 31 грудня року, після закінчення якого розпочнеться його застосування.

Можливість застосовувати такий спосіб є і у новостворених компаній. При цьому повідомити ІФНС про початок його застосування слід у місяці створення. За його підсумками потрібно розрахувати розмір першого авансового платежу та подати до першої звітності.

Програма БухСофт дозволяє скласти, перевірити та здати будь-який звіт. Щоб скласти декларацію з податку на прибуток, перейдіть за посиланням >>> .

Терміни при щомісячній сплаті авансу виходячи із прибутку попереднього кварталу

Стаття 286 Податкового кодексу зобов'язує компанії провадити щомісячні авансові платежі виходячи з прибутку, отриманого в попередньому кварталі, за одночасного виконання двох умов:

1. В ІНФС не подали заяву про перехід на перерахування щомісячних авансових платежів, виходячи з фактичного прибутку.
2. Доходи за 4 попередні квартали перевищили в середньому 15 млн. рублів за квартал.

Звітними періодами при цьому способі сплати є:

• І квартал;
• півріччя;
• 9 міс. календарного року

За підсумками кожного із зазначених періодів визначають квартальний авансовий платіж. Цю суму показують у декларації. По суті вона є податок на прибуток, отриманий за весь звітний період. Але це не заборгованість фірми, оскільки у звітному періоді нараховуються авансові платежі:

• щомісячно протягом 3 останніх місяців звітного періоду;
• щокварталу за підсумками попередніх звітних періодів.

Таким чином, сума податку до сплати є різницею між обчисленою сумою податку за підсумками року та обчисленими протягом року авансами.

Зазначимо, що йдеться саме про нараховані, а не про сплачені аванси. ІФНС перевірить за картками розрахунків із бюджетом правильність та своєчасність сплати податку. Дані до карток заносять із двох джерел:

• нарахування сум податку авансів згідно з деклараціями;
• суми за платіжками.

У програмі Бухсофт правильні платіжки складаються безкоштовно. Щоб зробити платіжку перейдіть за посиланням - Підготувати платіжку з податку на прибуток >>>.

Термін сплати щомісячного авансового платежу - пізніше 28 числа кожного місяця звітного кварталу. Наприклад, терміни сплати за 4 квартал 2018 року: до 29 жовтня, до 28 листопада та до 28 грудня.

Щомісяця слід сплачувати третину авансового платежу за квартал (заявлено у декларації). Формули розрахунку:

1. За ІІ квартал:

1. За ІІІ квартал:

1. За IV квартал:

Зазначимо: якщо суму не можна поділити на три без залишку, то отриманий залишок можна додати до платежу за останній місяць кварталу (п. 5.11 Порядку, затв. наказом ФНП від 19.10.2016 р. № ММВ-7-3/572).

Згідно з розрахунками значення авансового платежу може вийти негативним або дорівнювати 0. У такому разі не потрібно робити сплату за квартал.

Також зазначимо: сплату можна робити достроково. Платити пізніше за встановлений термін не можна. За це можуть оштрафувати.

Таблиця строків сплати податку на прибуток за 4 квартал 2018 року

У таблиці подано терміни сплати податку на прибуток 2018 рік за всіма розглянутими вище способами:

Штрафні санкції за несплату податку на прибуток та її прострочення

Інспектори мають три способи покарати компанію за несплату або несвоєчасну сплату.

1. Штраф. Його розмір становить від 20% значення прибутку, показаного в декларації. У цьому немає значення, чи податок не сплачено повністю чи частково (ст. 122 НК РФ). Максимальна сума штрафу може сягнути 40% від суми прибутку. Інспектори застосують максимум, якщо під час перевірки доведуть умишенність заниження податкової бази.
2. Пені. Вимогу про сплату пені виставлять за кожен день прострочення чи несплати.
3. Блокування розрахункового рахунку компанії. Зробити це інспектори можуть одразу після винесення рішення про стягнення податків.

Податок з прибутку одна із обов'язкових податків ОСНО для юридичних (зокрема іноземних). ІП, своєю чергою, сплачують податку доходи фізичних осіб (докладніше ). Податок з прибутку є федеральним податком, величина якого безпосередньо залежить від фінансової складової діяльності організації (її прибутку).

Хто звільнений від сплати податку на прибуток

Від сплати податку на прибуток звільнено:

• Організації, що застосовують спеціальні податкові режими (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а також сплачують податок на гральний бізнес.
• Учасники проекту "Інноваційний центр "Сколково".
• Ряд іноземних та міжнародних організацій (перерахованих у п.4 ст. 246 НК РФ).
• Організації, що відповідають певним умовам, за дотримання яких отриманий дохід оподатковується нульовою ставкою, наприклад, ведення освітньої чи медичної діяльності (перелік доходів, якими можливе застосування ставки 0%, встановлено ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Об'єкт податку на прибуток організацій

Об'єктом оподаткування є прибуток організації, отриманий за підсумками звітного (податкового) періоду.

Примітка: прибуток - це різниця між отриманими доходами та виробленими витратами.

Доходи з метою оподаткування прибутку

• Доходи від (виручка від товарів, робіт і надання послуг, майнових прав).
• Позареалізаційні доходи (інші надходження, що не належать до доходів від реалізації). Повний перелік позареалізаційних доходів наведено у ст. 249 НК РФ.

Примітка: перелік доходів, які не враховуються при розрахунку податку, наведено у ст. 251 НК РФ. Цей список є закритим і, якщо якісь доходи не зазначені в ньому, їх потрібно врахувати при розрахунку податку.

Витрати з оподаткування прибутку

• Витрати від.
• Позареалізаційні витрати.

Витрати від, своєю чергою, діляться на прямі і непрямі.

Прямі витративраховуються принаймні реалізації товарів, вартості яких вони враховані (амортизаційні витрати, оплата праці співробітникам, що у виробництві товарів, робіт і надання послуг, матеріальні витрати).

Непрямі витративраховуються у тому періоді у якому було зроблено. До них відносяться всі інші витрати, крім прямих та позареалізаційних.

Примітка: перелік витрат, що не враховуються при розрахунку податку, наведено у ст. 270 НК РФ. Зазначений список є закритим, перелічені в ньому витрати за жодних обставин не можуть зменшувати доходи організації.

Зверніть увагуДля того, щоб прийняти витрати на зменшення податку на прибуток, вони повинні бути документально підтверджені, обґрунтовані та спрямовані на отримання доходу. Якщо хоча б одну з умов не дотримано у визнанні витрат організації буде відмовлено.

Примітка: дуже часто податкові органи ставлять під сумнів обґрунтованість заявлених витрат через недобросовісні контрагенти. Детально про перевірку контрагентів ви можете прочитати.

Методи обліку доходів та витрат

Порядок обліку доходів та витрат у тому чи іншому періоді визначається двома методами:

1. Метод нарахування. Доходи та витрати визнаються у тому періоді, в якому вони були зроблені, незалежно від дати оплати та надходження коштів.
2. Касовий метод. Доходи та витрати визнаються у тому періоді, в якому пройшла оплата витрат або були отримані кошти (майно, майнові права). Організації можуть застосовувати цей метод за умови, що за чотири попередні квартали виторг не перевищував мільйона за кожен квартал (у сумі 4 млн. руб. за 4 квартали).

Примітка: організація може застосовувати лише один із зазначених методів, комбінування (наприклад, для доходів один метод, а для витрат інший) не допускається.

Докладніше про методи ведення обліку доходів і витрат з податку на прибуток можна дізнатися зі ст. 271-273 НК РФ.

Розрахунок податку на прибуток організацій

Податок на прибуток організацій розраховується за такою формою:

Податок до сплати до бюджету = Податкова база х Ставка податку – Авансові платежі – Торгівельний збір

Податкова база

База прибуток визначається як різниця між доходами і витратами (прибуток). Якщо витрати перевищують доходи, база визнається рівною нулю. І податок до бюджету не сплачується.

Зверніть увагу, прибуток визначається наростаючим підсумком початку року.

Примітка: якщо прибуток оподатковується різними ставками, то податкова база розраховується окремо за кожною ставкою

Якщо в організації є збиток, що підлягає перенесенню, він також зменшує основу податку.

Податкова ставка

Основна ставка – 20% . Податок, сплачений за цією ставкою, розподіляється до бюджетів у таких пропорціях:

• 3% - у федеральний бюджет.
• 17% - до бюджету суб'єкта РФ.

Спеціальні податкові ставки

Приклад розрахунку прибуток за підсумками року

Оподатковуваний дохід ТОВ «Ромашка» за 2018 рік склав 35 млн. руб.

Витрати, що приймаються для зменшення доходів, склали 15 млн. руб.

База з податку складе 20 млн. руб.(35 млн. руб. - 15 млн. руб.)

Ставка – 20 % .

Податок, розрахований за підсумками 2018 року, дорівнюватиме 4 млн. руб.(20 млн. руб. х 20%).

Сплачені за рік авансові платежі склали 3 млн. руб.

Податок до сплати до бюджету складе 1 млн. руб.(4млн. руб. - 3 млн. руб.), З них:

• 30 000 руб. у федеральний бюджет.
• 170 000 руб. до бюджету суб'єкта РФ.

Податок на прибуток до сплати

Звітним періодом з податку на прибуток є квартал, півріччяі 9 місяців.

Примітка: для організацій, які вибрали спосіб сплати авансів за фактичним прибутком (щомісяця), звітним періодом є місяць, два місяці і так до закінчення року.

Податковим періодом з податку на прибуток є календарний рік.

Організації протягом року мають сплачувати авансові платежі за підсумками кожного звітного періоду (залежно від способу сплати авансів).

Більш детально про порядок розрахунку, строки та способи сплати авансових платежів.

Звітність з податку на прибуток організацій

За підсумками кожного звітного та податкового періоду організаціям необхідно подавати податкову декларацію.

Зверніть увагу, що з 2017 року застосовується нова форма податкової декларації з податку на прибуток

Якщо організація сплачує щоквартальні аванси декларації, вона здає 4 рази(За підсумками кожного кварталу за рік). При сплаті авансів за фактичним прибутком декларацію потрібно складати 12 разів на рік(З січня по листопад та за рік).

Декларації за підсумками звітного періоду здається до ІФНС не пізніше 28 днівіз закінчення звітного періоду. Декларація за підсумками року не пізніше 28 березнянаступного року.

Примітка: декларація здається за місцем обліку організації та її відокремлених підрозділів Найбільші платники податків звітують за місцем обліку.

Платники прибуток повинні вести регістри податкового і аналітичного обліку.

Якщо в податковому періоді у платника податків були відсутні операції з податку на прибуток і не було руху коштів за розрахунковими рахунками та каси він може подати

Звітна кампанія за 2017 рік триває перші місяці 2018 року і закінчується до квітня для організацій та травня для підприємців. Склад звітності визначається режимом оподаткування організації.

1. Терміни подання бухгалтерської звітності за 2017 рік.

   Бухгалтерська звітність для малих підприємств – це Бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати. Бухгалтерську звітність за 2017 рік слід здати до ФНП не пізніше 2 квітня 2018р.

   Бухгалтерську звітність потрібно також здати до органів статистики (Росстат) також до 2 квітня 2018р.

   Обмежень за способом подання бухгалтерської звітності не встановлено, тому її можна здавати як в електронному, так і паперовому вигляді.

   Індивідуальні підприємці нічого не винні вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність.

2. Відомості про середньооблікову чисельність працівників.

3. Термін здачі розрахунку зі страхових внесків до ІФНС (РСВ) за 4 квартал 2017 р.

   З 2017 року відбулися зміни у порядку нарахування та сплати страхових внесків. Цей порядок регулює новий глава НК РФ «Страхові внески». З 2017 року внески на пенсійне, медичне та соціальне страхування переходять під адмініструванням ФНП.

   Розрахунок зі страхових внесків за 4 квартал 2017 року потрібно здати до ФНП у строк до 30 січня 2018 року.

4. Терміни подання звітності до фондів за 4 квартал 2017р.

   Звіти у позабюджетні фонди складають та здають усі організації. А також ці звіти складають індивідуальні підприємці, які мають найманих працівників, та зареєстровані як роботодавці. Якщо 4-му кварталі працівники не значилося, то організації мають здати нульову звітність. ІП за відсутності працівників подавати нульові звіти не повинні.

   Організації та ІП, у яких середньооблікова чисельність працівників перевищує 25 осіб, повинні звітувати до фондів в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку.

   1. Термін подання звітності до ФСС (Фонд соціального страхування) за 4 квартал 2017 року:

      1. Форма 4-ФСС

         • У паперовому вигляді: не пізніше 22 січня 2018р.
         • В електронному вигляді: не пізніше 25 січня 2018р.

      2. Підтвердження основного виду діяльності

         • Заява із зазначенням провідного виду діяльності
         • Довідка-підтвердження основного виду економічної діяльності з розрахунком
         • Копію пояснювальної записки до бухгалтерської звітності за 2017 рік. (Малі підприємства не представляють пояснювальну записку)

   2. Термін подання звітності до ПФР (Пенсійний фонд) за 4 квартал 2016р.

      1. Форма СЗВ-М Відомості про застрахованих осіб

         Форму СЗВ-М потрібно складати до 15 числа місяця, наступного за звітним. Термін здачі СЗВ-М за грудень 2017 – до 15 січня 2018р.

      2. Форма СЗВ-СТАЖ Відомості про страховий стаж застрахованих осіб

      3. ОДВ-1 Відомості щодо страхувальника, що передаються до ПФР для ведення персоніфікованого обліку

      4. Строки сплати страхових внесків у фонди

         Страхові внески до фондів слід сплачувати щомісяця не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем, нарахування внесків. Якщо термін сплати посідає вихідний чи святковий день, то днем ​​закінчення терміну вважається найближчий наступний його робочий день.

         Строки сплати внесків до фондів у 4-му кварталі 2017р. та за 4-й квартал 2017р. не пізніше: 16 жовтня (за вересень), 15 листопада (за жовтень), 15 грудня (за листопад), 15 січня (за грудень).

5. Терміни подання податкової звітності та сплати податків за 2017 рік (за 4 квартал 2017р.)

   Податковим кодексом РФ з кожного податку встановлено свої терміни.

   1. Єдина спрощена декларація за 2017 рік

      Право подати єдину (спрощену) податкову декларацію мають ті організації та підприємці, у яких протягом звітного (податкового) періоду одночасно:

      • був руху коштів на розрахункових рахунках й у касі;
      • не виникало об'єктів оподаткування з тих податків, платниками яких вони визнаються.

      Єдина (спрощена) податкова декларація подається до податкового органу за місцезнаходженням організації або місцем проживання фізичної особи не пізніше 20-го числа місяця, що настає за кварталом, півріччям, 9 місяцями, календарним роком. (Ст.80 НК РФ)

   2. Терміни подання звітності та сплати податків при застосуванні УСН за 2017р.

      Платники податків - організації мають подати податкову декларацію щодо УСН за 2017 рік не пізніше 2 квітня 2018 року.

      Платники податків - індивідуальні підприємці мають подати податкову декларацію щодо ССП за 2017 рік не пізніше 30 квітня 2018 року. Але оскільки це вихідний день, то термін переноситься на найближчий робочий день, а саме, на 3 травня 2018р.

      Податок при УСН сплачується пізніше строку, встановленого для подання податкової декларації.

      Строк сплати податку УСН для індивідуальних підприємців – не пізніше 3 травня 2018 року.

      Нагадуємо, що «спрощенців» звільнено від ПДВ (є обмеження), податку на прибуток (є обмеження), податку на майно. А підприємців-спрощенців звільнено і від ПДФО (у частині доходів по «спрощеній» діяльності).

      Інші податки сплачуються «спрощенцями» у звичайному порядку відповідно до законодавства про податки та збори.

   3. Терміни подання звітності при застосуванні ЕНВД, строки сплати ЕНВД за 4 квартал 2017р.

      Платники ЕНВД мають щокварталу здавати податкові декларації та сплачувати податок. Термін здачі декларації з ЕНВД за 4 квартал 2017р. не пізніше 22 січня 2018р.

      (ст. 346.32, «Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга)») від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 03.12.2012):

      Сплата єдиного податку провадиться платником податків за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

      Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового периода.)

   4. Терміни складання декларації з ПДВ, строки сплати ПДВ за 4 квартал 2017р.

      Термін сплати ПДВ за 4-й квартал 2017р. 25 січня, 26 лютого, 26 березня 2018 р. (По 1/3 від суми податку, нарахованого за 4 квартал 2017р.).

   5. Терміни складання звітності з податку на прибуток, строки сплати податку на прибуток за 2017 рік (4 квартал 2017р.)

      Кожна організація з комерційним ухилом незалежно від сфери діяльності прагне максимізувати прибуток, за яким обов'язково має сплачуватись податок державі. Самостійно провести необхідний розрахунок податку на прикладі буде неважко навіть для чайників.

      Податок з прибутку становить одне з ключових джерел на фінансування державного бюджету. Належить до податків федерального обчислення та регламентується відповідним законодавством.

      Податок на прибуток виплачується до держбюджету з доходів, які були зменшені на величину суми видатків, тобто за такою формулою:

      • УД - ПНО + ВОНА - ВОНО = ТНП УР - ПНО + ВОНА - ВОНО = ТНУ

      Дані абревіатури розшифровуються таким чином:

      • УД - умовна величина доходів;
      • УР - Витрати компанії;
      • ПНВ – постійне податкове зобов'язання;
      • ВОНА – відстрочені податкові активи;
      • ВОНО – відстрочені податкові зобов'язання;
      • ТНП - поточний податок прибутку;
      • ТНУ – поточні податкові збитки.

      До оподатковуваних доходів належать ті, що отримує компанія разом із реалізацією товарів чи послуг, робіт власного виробництва та придбані в інших осіб. Винятком є: позитивні курсові чи сумові різниці, пені чи штрафи, безоплатно отримане майно, відсотки за позиками:

      Усі фірми сплачують до бюджету відсоток від свого прибутку, за винятком тих, що функціонують за спеціальними податками: ЕСХН (єдиний сільськогосподарський податок), ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід), УСН (спрощена система).

      Платниками податку є всі вітчизняні компанії на загальній системі та зарубіжні, які отримують прибуток у державі або працюють через державні представництва. Не платять також індивідуальні підприємці, а також фірми, які беруть участь у підготовці значних подій (олімпіади, чемпіонат світу з футболу та ін.):

      

      Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

      За останніми актуальними даними, загальна ставка з податку на доходи становить 20%, з яких 3% за оновленим законодавством йде до загального бюджету, а 17% — до регіонального. Мінімальна податкова ставка в 13,5% до федерального бюджету може бути застосована тільки для тих підприємств, що працевлаштовують інвалідів, займаються виробництвом автомобілів, ведуть діяльність в особливих економічних зонах і виступають резидентами індустріальних парків і технополісів.

      Розрахунок податку на прибуток - приклади

      Фірма за 1-й квартал діяльність дала дохід, рівний 2350000 руб.:

      1. З цієї суми ПДВ становить 357 000 руб.;
      2. Витрати виробництво продукції – 670 000 крб.;
      3. Витрати виплати зарплати персоналу – 400 000 крб.;
      4. Внески на страхові потреби - 104 000 руб.;
      5. Розмір амортизації - 70 000 руб.;
      6. Крім цього, компанія видала іншій фірмі кредит, яким отримала 40 000 крб. відсотків;
      7. Податковий звітний збиток минулий період становив 80 000 крб.

      Розрахуємо за отриманими даними прибуток підприємства: ((2350000 - 357000) + 40000) - 670000 - 400000 - 104000 - 70000 - 80000 = 709000 руб. Виходячи з цього, отримуємо розрахунок податку на прибуток: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

      Приклад із варіантом за зниженою податковою ставкою

      Припустимо, компанія на ОСН і отримала за розрахунковий період дохід 4500000 руб., Понісши витрата 2700000 руб. Відповідно, прибуток складе: 4500000 - 2700000 = 1800000 руб. У разі, коли в місцевості, де функціонує компанія, регіональна ставка основна і відповідає 17%, до місцевого бюджету буде заплачено - 1800000 х 17% = 306000 руб., А у федеральний - 1800000 х 3% = 54000 руб. Для зниженої ставки 13,5% розрахунки виконуються так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. - Для місцевого бюджету і 1800000 х 3% = 54 000 руб.

      Приклад розрахунку таблиці проводок

      Відповідно до звітністю за формою 2 (про прибутки та збитки), компанія вказала прибуток у розмірі 480 000 руб. Витрати та особливості:

      • 1000 руб. - Постійне податкове зобов'язання;
      • 1200 руб. – відстрочений податковий актив;
      • 28000 руб. - Амортизація, яка була нарахована лінійним методом;
      • 42 000 руб. - Амортизація, нарахована нелінійним способом з метою оподаткування;
      • 14 000 руб. - Відкладене податкове зобов'язання (42 000 - 28 000).

      Дані господарські операції в бух.обліку будуть відображені такими проводками:

      Подання податкових декларацій компаніями здійснюється до закінчення календарного року. Є кілька варіантів перерахування податків: відразу після завершення податкового періоду та щомісячні відрахування по всьому терміну.

      Заповнення декларації – основні нюанси

      Декларація податку на прибуток здається всіма компаніями на загальній системі оподаткування наприкінці звітного періоду (перший квартал, півроку, 9 місяців та 1 календарний рік). Відповідно, звітні дати у 2017 р. — це 28 квітня, 28 липня, 28 жовтня та 28 березня 2018р. Також кодексом передбачено подання звітності для деяких організацій один раз на місяць:

      

      Компанії зі штатом співробітників чисельністю до 100 осіб. можуть здавати декларацію у паперовому форматі решта - в електронному вигляді. Обов'язково повинні бути такі листи:

      • Титульний (аркуш 01);
      • Підрозділ 1.1 (розд. 1);
      • Аркуш 02;
      • Додатки: №1, №2, які стосуються аркуша 02.

      Всі інші додаткові аркуші заповнюються за потреби. У титульному листі необхідно заповнити повні дані для звітування організацію:

      • КПП та ІПН;
      • Номер коригування;
      • Звітний (податковий) період, яким заповнюється декларація;
      • Код податкового органу, до якого буде надано декларацію;
      • Повна назва компанії;
      • Вид діяльності (вказівка ​​відповідного коду);
      • Кількість сторінок у декларації;
      • Кількість додаткових аркушів, де є підтвердження документів чи його копій та іншу інформацію, яка залежатиме від діяльності організації.

      Сума податку, яку потрібно перерахувати до бюджету, зазначається у розділі 1. Необхідні дані перебувають на рядках 270-281 у листі 02. В облік беруться авансові платежі. Так, якщо компанією у першому кварталі до загальних бюджет було перераховано 5 000 руб., а податок на прибуток за півроку становив 8 000 руб., То за підсумком півріччя виплачується сума у ​​3 000 руб. (8000 - 5000).

      У аркуші 02 відображається податкова база, що визначається як різниця між прибутком організації та витратами. У рядок 110 зазначають збитки попередніх років, перенесені на цей момент. У додатку до цього аркуша №1 мають бути відображені всі доходи, включаючи позареалізаційний характер. У додатку №2 зазначаються всі витрати будь-якого типу.

      З 19 жовтня 2016 р. втратила чинність чинна форма декларації з податку на прибуток.
      Зі звітності за 2016 рік потрібно здавати нову форму декларації з податку на прибуток, затверджену Наказом ФНП Росії від 19 жовтня 2016 р. № ММВ-7-3/572@. Нова форма набула чинності з 28 грудня 2016 року. Наказом № ММВ-7-3/572@ затверджено нову форму, порядок її заповнення та її електронний формат.
      

      Довідка: Стару форму було введено в 2014 році і затверджено наказом ФНП Росії від 26 листопада 2014 року № ММВ-7-3/600@).

      Стаття надана Бухгалтерії.ру інтернет-порталом на підтримку бухгалтерів у період подання звітності – . Усі матеріали захищені законодавством про авторське право. Передрук цього матеріалу або його частини заборонено.

      В оновленій формі декларації враховано поправки, внесені до Податкового кодексу від часу затвердження попередньої форми податкової декларації.

      У новій формі враховано такі зміни:

      • запроваджено торговельний збір, який зменшує податок на прибуток;
      • встановлено обов'язок російських компаній сплачувати податок з прибутку контрольованих ними іноземних компаній (Федеральним законом від 24 листопада 2014 р. № 376-ФЗ введено главу 3.4 НК РФ);
      • можливість самостійно коригувати податкову базу, податки та збитки за допомогою механізму симетричного коригування (ст. 15.18 НК РФ);
      • введено знижені податкові ставки, що діють у деяких регіонах РФ (території випереджувального розвитку, Крим та Севастополь).

      Як заповнювати декларацію з податку на прибуток за 2016 рік Загальні правила

      Аркуші декларації з податку на прибуток за 2016 рікта додатки до неї умовно можна розділити на два види:

      • загальні (їх заповнюють усі фірми)
      • спеціальні (їх заповнюють у випадках).

      Усі організації обов'язково заповнюють:

      Аркуш 01"Титульна сторінка";

      Аркуш 02"Розрахунок податку";
      Підрозділ 1.1 "Для організацій, що сплачують авансові платежі та податок на прибуток організацій" розділу 1 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків (податкового агента)";

      Додаток № 1 до аркуша 02 «Доходи від реалізації та позареалізаційні доходи»;

      Додаток № 2 до аркуша 02 «Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, позареалізаційні витрати та збитки, що прирівнюються до позареалізаційних витрат».

      Спеціальні листи декларації призначені лише для фірм, які отримали доходи від окремих операцій чи видів діяльності.

      Аркуш 06призначений для недержавних пенсійних фондів.

      Аркуш 07повинні заповнити організації, які з бюджету кошти цільового фінансування тощо (п. 1–2 ст. 251 НК РФ).

      Якщо в минулих періодах підприємство зазнало збитків, які зменшують податкову базу, то до податкової інспекції треба також подати додаток 4 до аркуша 02 . При цьому його заповнюють лише за І квартал та за рік. Фірми, які мають відокремлені підрозділи, повинні заповнити додаток 5 до аркуша 02.

      Якщо фірма виплачує доходи від пайової участі в інших компаніях або нараховує відсотки за державними та муніципальними цінними паперами, вона повинна заповнити Аркуш 03. І тут вона виступає у ролі податкового агента.

      Якщо підприємство отримало дивіденди від російської чи іноземної фірми, а також відсотки за державними та муніципальними цінними паперами, то потрібно уявити Аркуш 04.

      Підприємства (крім пенсійних фондів), які здійснювали операції з цінними паперами, мають підготувати Аркуш 05.

      Якщо організація провела самостійне (симетричне, зворотне) коригування, то дані про доходи та витрати необхідно відобразити в Аркуші 08Декларації.

      Аркуш 09заповнює платник податків, який є контролюючою особою іноземної компанії.

      У розділі А Листа 09 вказуються відомості про контрольовану іноземну компанію, що є іноземною організацією.

      У розділі Б1 Листа 09 дається розрахунок податку на прибуток цієї компанії за даними фінансової звітності.

      У розділі Б2 Аркуш 09 - Розрахунок податку за правилами глави 25 Податкового кодексу.

      Також Лист 09містить дві програми: Додаток №1 - "Розрахунок суми збитку або частини збитку, що зменшує податкову базу з податку на прибуток контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією" та Додаток №2 - "Розрахунок прибутку (збитку) контрольованої іноземної компанії, що є іноземною організацією, за операціями з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод".

      Декларацію з податку на прибуток складають у повних рублях наростаючим підсумком з початку року.

      Якщо фірма відсутня той чи інший показник, передбачений у формі декларації, то у відповідній графі поставте прочерк.

      Зверху на кожній сторінці потрібно вказати ІПН та КПП вашої фірми.

      Як оформити титульний лист
      декларації з податку на прибуток за 2016 рік

      Титульний лист декларації з податку на прибуток за 2016 рік заповнюють повністю, крім розділу «Заповнюється працівником податкового органу».

      За назвою декларації проставте номер коригування. Якщо декларацію подають уперше, у осередку поставте цифру «0––», якщо подають уточнену декларацію – «1––», «2––» тощо.

      Якщо фірма розраховує щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, то код вказують у діапазоні від 35 до 46. Наприклад, якщо ви здаєте декларацію з податку за січень – квітень, вкажіть у комірці код 38, за січень – травень – 39 тощо. В останньому податковому періоді під час реорганізації чи ліквідації фірми вказують код 50.

      Праворуч запишіть звітний рік.

      Потім вкажіть код вашої податкової інспекції та код подання декларації до податкової інспекції за місцем обліку. Вони наведені у додатку 1 до Порядку заповнення податкової декларації з податку на прибуток. Код 214 вказують за місцезнаходженням російської фірми, яка не є найбільшим платником податків.

      У центрі сторінки запишіть повну назву своєї фірми (наприклад, Товариство з обмеженою відповідальністю «Бетонінвест») та найменування відокремленого підрозділу, за який ви звітуєте.

      Нижче наведіть свій код виду економічної діяльності згідно з Загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності (ЗКВЕД).

      З 1 січня 2017 року слід застосовувати коди класифікатора КВЕД 2, затвердженого наказом Росстандарту від 31 січня 2014 року № 14-ст.

      Показники «Форма реорганізації, ліквідація (код)» та «ІПН/КПП реорганізованої організації (відокремленого підрозділу)» заповнюють фірми-наступники, які складають останню (або уточнену) декларацію за реорганізовану компанію. Тут вони вказують ІПН та КПП компанії до реорганізації. Коди форм реорганізації та код ліквідації беруть із додатка 1 до Порядку заповнення декларації.

      Декларацію мають підписати керівник чи представник фірми.

      У другому випадку необхідно вказати найменування документа, що підтверджує повноваження представника.

      Почати заповнення декларації слід із додатків.

      Зразок заповнення титульного листа
      декларації з податку на прибуток за 2016 рік

      Головні зміни у декларації з податку на прибуток за 2016 рік

      Організації, які набули статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, зазначатимуть код «6» для відображення за реквізитом «Ознака платника податків (код)».

      Крім цього, додано нові листи:

      Аркуш 08«Доходи та витрати платника податків, який здійснив самостійне (симетричне, зворотне) коригування» - для тих організацій, які в угоді між взаємозалежними особами застосували неринкові ціни та занизили суму податку (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);

      Аркуш 09"Розрахунок податку на прибуток організацій з доходів у вигляді прибутку контрольованої іноземної компанії" (з додатками).

      Допомога у здачі річної звітності

      Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті

      Як заповнювати нові та змінені листи
      декларації з податку на прибуток за 2016 рік

      Заповнюємо Лист 02 декларації з податку на прибуток за 2016 рік

      Аркуш 02 – підсумковий. Його заповнюють на основі інших листів декларації та додатків до них.

      Насамперед заповніть графу «Ознака платника податків».

      Якщо фірма - сільгоспвиробник, ставте "2", якщо резидент особливої ​​економічної зони - "3". Якщо організація провадить діяльність на новому морському родовищі вуглеводневої сировини – «4». У будь-яких інших випадках вкажіть "1".

      У рядку 010 покажіть доходи від реалізації (дані з рядка 040 додатка № 1 до аркуша 02).

      У рядку 020 запишіть позареалізаційні доходи, відображені у рядку 100 додатка № 1 до аркуша 02.

      У рядках 030 та 040 відобразіть витрати від реалізації та позареалізаційні. Ці суми візьміть із рядка 130, а також із рядків 200 та 300 додатка № 2 до аркуша 02.

      У рядку 050 покажіть збитки, що утворилися при відступленні права вимоги, від реалізації майна, що амортизується, від діяльності обслуговуючих господарств, за договором довірчого управління майном (якщо вони є). Ці дані візьміть із рядка 360 додатка № 3 до аркуша 02.

      У рядку 060 сформуйте загальний прибуток чи збиток. Це проміжний результат, який слід скоригувати.

      Так, з отриманого прибутку треба відняти:

      • доходи від пайової участі в інших підприємствах та відсотки за державними та муніципальними цінними паперами, податок з яких утриманий податковим агентом. Ці доходи переносять із листа 03;
      • доходи від пайової участі в іноземних підприємствах. Ці доходи показані окремо – у аркуші 04.

      Зазначені відрахування відображають у рядку 070 аркуша 02.

      У рядку 090 покажіть суму пільг, передбачених статтею 5 Закону від 31 травня 1999 № 104-ФЗ. Заповнюється цей рядок учасниками Особливої ​​економічної зони Магаданської області.

      У результаті в рядку 100 формується попередня податкова база. Вона визначається шляхом віднімання з показника рядка 060 показників рядків 070, 080 і 090 та підсумовування отриманого результату з показниками рядка 100 аркуша 05 та рядка 530 аркуша 06. Її можна зменшити на суму збитку (або його частини), отриманого в попередні роки (ряд. . Цю суму візьміть із рядка 150 додатка № 4 до аркуша 02. Отриманий результат відобразіть у рядку 120.

      У рядку 120 буде відображено базу розрахунку податку кожен бюджет. Вона дорівнює різниці показників рядків 100 та 110 . Якщо показник рядку 100 має негативне значення, то рядку 120 вказують «0». Якщо показник рядка 110 дорівнює показнику рядка 100, також вказують "0".

      У рядках 140–170 запишіть ставки податку з розбивкою бюджетів.

      Рядки 130 та 170 заповнюють фірми, котрим законами суб'єктів РФ знижено податкову ставку з податку прибуток, підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

      Фірми, що мають відокремлені підрозділи, обчислюють податок на прибуток до бюджетів суб'єктів РФ за окремим розрахунком (додаток № 5 до аркуша 02). Тож у аркуші 02 вони проставляють лише ставку до розрахунку податку федеральний бюджет (рядок 150).

      Суму податку з розбивкою за бюджетами відобразите у рядках 180–200 . При цьому у рядок 200 перенесіть дані з рядків 070 додатків № 5 до аркуша 02 по всіх відокремлених підрозділах та головному відділенню.

      У рядках 210–230 наведіть дані про нараховані авансові платежі.
      Так, фірми, які сплачують щомісячні авансові платежі не пізніше 28 числа кожного місяця, у декларації за 2016 рік за рядком 210 відображають суму показників рядків 180 та 290 декларації за дев'ять місяців 2016 року. За рядком 220 – відповідно суму рядків 190 та 300, а за рядком 230 – суму рядків 200 та 310 декларації за дев'ять місяців 2016 року.

      Фірми, які сплачують щомісячні авансові платежі за фактично одержаним прибутком, за рядками 210–230 вказують суми нарахованих авансових платежів відповідно до попередньої декларації. Наприклад, у рядках 210–230 декларації за 2016 рік відображають показники рядків 180–200 декларації за 11 місяців 2016 року.

      Також за цими рядками вкажіть суми авансових платежів, донарахованих (зменшених) за результатами камеральної податкової перевірки декларації за попередній звітний період, які враховані фірмою при розрахунку податку декларації, що заповнюється.

      Якщо фірма отримувала доходи за кордоном і платила з них податок, який буде зарахований у Росії, то його суму відобразите у рядках 240-260.

      Наступні три рядки призначені для обліку торгового збору.

      За рядками 265, 266 та 267 зазначаються:

      • сума торговельного збору, фактично сплачена до бюджету суб'єкта Російської Федерації з початку податкового періоду (рядок 265);
      • сума торговельного збору, яку зменшено авансові платежі до бюджету суб'єкта Російської Федерації за попередній звітний період (рядок 266);
      • сума торговельного збору, яку зменшено обчислені авансові платежі (податок) до бюджету суб'єкта Російської Федерації за звітний (податковий) період (рядок 267).

      Організації, які мають відокремлених підрозділів (а також організації, відокремлені підрозділи яких знаходяться на території тільки одного суб'єкта РФ, і які при сплаті податку не розподіляють прибуток між підрозділами), за рядком 267 вказують суму сплаченого торговельного збору, відображену за рядком 265.

      Однак якщо сума сплаченого торговельного збору (рядок 265) перевищує суму обчисленого за підсумками відповідного звітного (податкового) періоду авансового платежу (податку) (рядок 200), то торговельний збір враховується за рядком 267 у межах цього обчисленого авансового платежу (податку).

      Таким чином, показник рядка 267 не може бути більшим за показник рядка 200.

      Якщо платник податків здійснює залік податку, сплаченого поза РФ (рядок 260), і враховує сплачений торговий збір (рядок 267), то суми податку, що зараховується, і торгового збору в сукупності не можуть перевищувати суму авансового платежу (податку), відображеного по рядку.

      Організації, що мають відокремлені підрозділи, суму торговельного збору, на яку зменшуються обчислені авансові платежі (податок) до бюджету суб'єкта РФ за місцем знаходження цих відокремлених підрозділів, обчислюють у Додатках № 5 до Листа 02 та відображають за відповідними рядками Листа 02.

      У рядках 270, 271 або 280, 281 покажіть результат ваших розрахунків із бюджетом – суму податку до доплати чи зменшення.

      Суми щомісячних авансових платежів з податку, які ви плануєте сплатити у наступному звітному періоді, запишіть у рядки 290–310. При цьому сума у ​​рядку 290 дорівнює різниці даних, зазначених у рядку 180 цієї декларації та декларації за попередній звітний період. Якщо ця різниця негативна, аванси наступного кварталу платити не потрібно. Показник рядка 290 розшифруйте у рядках 300 і 310, де вкажіть дані про заплановані авансові платежі до обох бюджетів.

      Якщо ваша фірма заплатила податок за кордоном і зараховує його на сплату податку в Росії, то в рядках 290-310 вона все одно повинна вказати повну суму щомісячних авансових платежів на майбутній квартал. Рядки 290–310 не заповнюють фірми, які сплачують лише квартальні аванси з податку, а також фірми, які перейшли на сплату авансових платежів щомісячно, виходячи з фактичного прибутку.

      Також ці рядки не треба заповнювати під час складання декларації за рік.

      Допомога у здачі річної звітності

      Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті

      
      

      За 2016 р. доходи та витрати ТОВ «Бетонінвест» склали (без ПДВ):

      • доходи від реалізації - 2925000 руб.;
      • витрати, пов'язані з реалізацією, - 1676000 руб.;
      • позареалізаційні доходи - 22 400 руб.;
      • позареалізаційні витрати - 38 000 руб.

      Податкова база дорівнюватиме:
      2925000 руб. - 1676000 руб. + 22400 руб. - 38 000 руб. = 1233400 руб.
      Фірма перераховує авансові платежі з податку на прибуток щокварталу. Сума раніше нарахованих авансових платежів дорівнює 157 600 руб., У тому числі:

      • у федеральний бюджет - 15 760 руб.;
      • у регіональний бюджет - 141 840 руб.

      Ви можете завантажити форму податкової декларації з податку на прибуток організацій.

      

      

      Торговий збір у декларації з податку на прибуток

      Якщо сума торговельного збору за квартал перевищить суму авансового платежу до регіонального бюджету за звітний період, на величину збору, що залишилася, разом з його сумою за наступний квартал можна зменшити авансовий платіж за наступний квартал або податок на прибуток за рік (лист Мінфіну Росії від 20 березня 2015 р. .№ 03-03-06/1/15560).

      Заповнюємо Лист 03 декларації з податку на прибуток за 2016 рік

      Якщо фірма виплачує дивіденди чи відсотки з державним чи муніципальним цінних паперів, вона є податковим агентом з податку прибуток і їй необхідно заповнити лист 03 декларации.

      Податок, розрахований у цьому аркуші, повністю зараховується до федерального бюджету.

      У АТ акціонерам виплачуються дивіденди (п. 2 ст. 42 Закону № 208-ФЗ).

      У ТОВ прибуток розподіляється між учасниками (п. 1 ст. 28 Закону № 14-ФЗ). З метою оподаткування застосовується єдине поняття «дивіденди».

      Це будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування за акціями (частками), що належать акціонеру (учаснику), пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному (складковому) капіталі цієї організації (п. 1 ст. 43 ПК). РФ).

      Дивіденди можуть виплачуватись як фізичним особам, так і іншим організаціям. Доход оподатковується: ПДФО, якщо одержувач – фізична особа, та податком з прибутку, якщо одержувач – організація.

      Допомога у здачі річної звітності

      Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті

      У аркуші 3 декларації з податку на прибуток передбачено поле для відображення категорії податкового агента. Емітент цінних паперів, який сам виплачує дохід, у ньому має проставити код «1», а організація, яка виплачує дохід за цінними паперами, емітентом яких вона не є (депозитарій), – код «2». Організація, яка виплачує самостійно дивіденди, за виплаченими сумами заповнює розділ А листа 03.

      Дивіденди у звітності

      Якщо компанія-емітент переказує суму дивідендів для виплати депозитарію, то цю інформацію слід відобразити в розділі А аркуша 03 за рядком 070 «Дивіденди, перелічені особам, які не є одержувачами доходів».

      Аркуш 03 потрібно заповнити за кожним рішенням про виплату дивідендів.

      Розділ А Листа 3 Декларації з податку на прибуток «Розрахунок податку у вигляді дивідендів...»

      У розділі А «Розрахунок податку у вигляді дивідендів (доходів від пайової участі в інших організаціях, створених на території Російської Федерації) розрахуйте «агентський» податок на прибуток з дивідендів. У графі «Вигляд дивідендів» вкажіть, за який період ви їх розподіляєте. Якщо вирішено виплатити дивіденди протягом року, то проставте код «2». При виплаті проміжних дивідендів запишіть у графі "Вигляд дивідендів" код "1". При цьому не забудьте вказати код податкового періоду та звітний рік.

      По рядку 001 Необхідно вказати загальну суму дивідендів, що підлягає розподілу. Вона дорівнює показнику Д1 формули розрахунку.

      У рядку 010 запишіть загальну суму дивідендів, яку власники вирішили розподілити між собою.

      По рядку 020 вкажіть суми дивідендів, які нараховані на користь російських організацій, а також осіб, які не є платниками податків. У рядках 021-024 наводиться розшифровка показника рядка 020 за видами отримувачів.

      По рядку 030 - Дивіденди, нараховані фізичним особам - податковим резидентам РФ.

      За рядками 040 та 050 вказуються суми дивідендів, нарахованих іноземним організаціям та фізичним особам, які не є податковими резидентами РФ. Якщо податки з цих сум підлягають утриманню відповідно до міжнародних договорів за податковими ставками нижче встановленого Податковим кодексом, їх слід зазначити у рядках 051–054.

      По рядку 070 відобразіть дивіденди, що перераховуються номінальним власникам цінних паперів без утримання податку.

      У організацій, які є емітентами цінних паперів, сума рядків 010 та 070 відповідає показнику Д1 у формулі розрахунку податку.

      По рядках 080 та 081 відбивають суми дивідендів, отриманих самої російської організацією з відрахуванням утриманого із них прибуток. При цьому із суми дивідендів, зазначених за рядком 080, за рядком 081 виділяється сума дивідендів, податок з яких обчислений за ставкою 0 відсотків. Показник рядка 081 відповідає показнику Д2 у формулі розрахунку податку.

      Суму дивідендів за рядком 090 розраховують як різницю показників рядка 001 та 081 або різницю суми рядків 010 та 070 та рядка 081.
      Результат рядка 090 відповідає різниці показників Д1 та Д2 у формулі розрахунку податку.

      Якщо цей розділ заповнює депозитарій, то рядкам 080, 081 він ставить прочерки, а рядку 090 вказує суму виходячи з інформації, наданої йому емітентом.
      Із суми, вказаної за рядком 090, виділіть:

      • за рядком 091 - суму дивідендів, призначених для російських компаній та оподатковуваних за ставкою 13%;
      • за рядком 092 - суму дивідендів, призначених для російських компаній та оподатковуваних за ставкою 0%.

      По рядку 100 вкажіть обчислену суму прибуток з дивідендів, належних російським фірмам, які обкладають податком за ставкою 13 відсотків.

      По рядку 110 відобразіть суму податку на прибуток з дивідендів, які були виплачені у попередні звітні (податкові) періоди (стосовно кожного рішення про розподіл дивідендів).

      У рядку 120 вкажіть суму податку на прибуток, нараховану з дивідендів, які були виплачені в останньому кварталі (місяці) звітного (податкового) періоду стосовно кожного рішення про розподіл дивідендів.

      Якщо фірма перераховує дивіденди частинами (поетапно), то сплату податку відобразіть у рядках 040 у підрозділі 1.3 розділу 1 декларації.

      Розділ Б Листа 3 декларації з податку на прибуток

      У розділі Б "Розрахунок податку з доходів у вигляді відсотків за державними та муніципальними цінними паперами" листа 03 наведіть дані про відповідний податок з доходів.

      Спочатку заповніть рядок "Вигляд доходу". Поставте в ній код "1", якщо ви нарахували дохід у вигляді:

      • відсотків за державними та муніципальними цінними паперами, за якими не передбачена виплата покупцем продавцю накопиченого купонного доходу;
      • відсотків з облігацій з іпотечним покриттям, випущеним після 1 січня 2007 року;
      • доходів засновників довірчого управління з іпотечних сертифікатів, виданих після 1 січня 2007 року.

      Поставте у рядку «Вигляд доходу» код «2», якщо нарахований дохід у вигляді:

      • відсотків з облігацій з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року;
      • відсотків з муніципальних цінних паперів, емітованих терміном щонайменше трьох років до 1 січня 2007 року;
      • доходів засновників довірчого управління за іпотечними сертифікатами, виданими до 1 січня 2007 року.

      У рядку 010 відобразіть загальну податкову базу за всіма одержувачами доходів. Відсотки, нараховані кожному одержувачу, також розшифруйте у розділі У аркуші 03.

      У рядку 020 вкажіть ставку податку, за якою ви як податковий агент оподатковували нараховані доходи.
      З доходів під кодом "1" у рядку "Вид доходу" податок утримують за ставкою 15%, а з доходів під кодом "2" - за ставкою 13%.

      У рядку 030 відобразіть суму податку, утриманого з кожного отримувача доходу.
      Показник розрахуйте так:

      Рядок 030 = Рядок 010 х Рядок 020 / 100

      Якщо у попередніх звітних періодах ви також нараховували податок, вкажіть його у рядку 040 , а податок за останній квартал (місяць) звітного року – у рядку 050 .
      Дані про суми податку за строками сплати та самі строки відобразите за рядками 040 у підрозділі 1.3 розділу 1 декларації.

      Розділ У Листа 03 декларації з податку на прибуток

      У цьому розділі «Реєстр – розшифрування сум дивідендів (відсотків)» наводиться розшифровка всіх сум дивідендів чи відсотків. Для їхнього розмежування встановлено коди ознак належності:

      • "А" - якщо в реєстрі наводиться розшифровка дивідендів з розділу А;
      • "Б" - якщо розшифровується сума відсотків з розділу Б.

      Дані по кожному російському одержувачу дивідендів наведіть на окремих сторінках із зазначенням повного найменування одержувача, ІПН, КПП, місця знаходження (адреси) одержувача із зазначенням коду суб'єкта Російської Федерації, прізвища, імені, по батькові (по батькові за наявності) керівника організації-платника податків, контактного телефону , Дати перерахування дивідендів, суми дивідендів (без зменшення на суми утриманого податку), суми податку (останні два показники вказуються в рублях).

      В аналогічному порядку наводяться дані про одержувачів дивідендів, які не є платниками податку.

      При перерахунку дивідендів без утримання податку депозитаріям, відомості про них та перераховані ним суми дивідендів відображаються у розділі У листа 03 декларації із зазначенням після найменування організації «податковий агент», а за рядком 070 ставиться прочерк.

      За реквізитом «Тип» при поданні податковим агентом первинного розрахунку проставляється «00», при поданні уточненого (коригувального) розрахунку в розділі В зазначається номер коригування («01», «02» тощо) інформації щодо одержувача дивідендів (відсотків) ).

      
      

      Акціонерне товариство отримало за результатами роботи за звітний рік чистий прибуток у розмірі 900 000 руб. Збори акціонерів розподілили її таким чином:

      • іноземної компанії (не перебуває на обліку в податковій інспекції Росії) - 200 000 руб.;
      • російській фірмі - 600 000 руб.;
      • 100000 руб. - Виплата через депозитарію.

      З дивідендів іноземної компанії емітент має утримати податок за ставкою 15%.
      Суму податку з дивідендів російської фірми бухгалтер визначив за формулою
      (Н = До x Сн x (Д - Д)):
      (600 000 руб.: (900 000 руб. - 300 000 руб.)) x 13% x 600 000 руб. = 78000 руб.

      Дивіденди виплачені у березні наступного року. Розділ А листа 03 податкової декларації та розшифрування сум дивідендів будуть наступним чином.

      Ви можете завантажити форму податкової декларації з податку на прибуток організацій.