Розрахунки з нез'ясованих платежів. Платіжки та нез'ясовані платежі за новими правилами Як повернути нез'ясовані платежі з УФК

Якщо фірма надсилає неправильно оформлену платіжну документацію (наприклад, є помилки, неточності), казначейство реєструє нез'ясований платіж.

Що являє собою нез'ясований платіж

Нез'ясований платіж – це неправильно оформлений платіж. Наприклад, супутньої документації можуть бути такі помилки, є основою реєстрації нез'ясованого платежу:

• У дорученні містяться невірні ІПН/БІК платника податків.
• Неправильно зафіксовано ідентифікаційний номер податкової структури.
• Призначення спрямованих коштів, зазначене у письмовій формі, не відповідає коду призначення коштів.
• Виплату направлено до податкової структури, в якій платник податків не зареєстрований.
• Платнику податків не потрібно сплачувати той вид податку, який він сплатив.
• Чи не прописаний номер особового рахунку (або він прописаний неправильно).

Як правило, помилки містяться у кодах. Вони найімовірніші під час використання платіжних терміналів. Якщо платіжні документи неправильно оформлені, платіж не зараховується. У компанії таким чином збираються борги.

ВАЖЛИВО!Якщо зареєстрований нез'ясований платіж, компанії необхідно надіслати заяву на повернення. Альтернативний варіант – залік суми, виплаченої помилково, до структури, до якої необхідно спрямувати платіж.

УВАГА! Нез'ясовані платежі мають бути відображені у бухобліку.

Облік нез'ясованих платежів

Нез'ясований платіж відображається за кодом форми доходу. Деталізація коду визначається формою бюджету. Нез'ясований платіж потрібно зафіксувати на рахунку 120582. Відповідне правило прописане в п. 77 Інструкції №162н. Проводки, що використовуються, визначаються тим, чи буде уточнено платіж чи він направляється назад платнику податків. Розглянемо проводки, що використовуються:

• Ухвалення нез'ясованого платежу до обліку. Первинним документом у разі є виписка з особового рахунки.
• Списання нез'ясованого платежу по тому, як було встановлено належність коштів. Первинна документація: витяг з рахунку, додаток.
• ДТ1 210 02100 КТ1 205 00 660.Залік грошей за оновленим КДБ.
• ДТ1 20500560 КТ140110100.Нарахування доходу (актуально лише у тому випадку, якщо раніше ця процедура не проводилася).

Ці проводки є актуальними при уточненні платежів. Якщо ж гроші повертаються платнику податків, використовуються ці бухгалтерські проведення:

• ДТ1 210 02180 КТ1 205 82 660.Ухвалення до обліку нез'ясованого платежу. Первинний папір, виходячи з якої створюється проводка – виписка з рахунку.
• ДТ1 205 82560 КТ1 210 02 180.Перерахування нез'ясованого платежу платнику податків. Первинний документ – заява платника податків.

Бухгалтерські проводки можуть створюватися лише з інформації з первинних документів.

Документальне оформлення

Якщо орган зареєстрував нез'ясований платіж, створюється та надсилається запит на встановлення належності коштів. Запит складається за формою 0531808. Для уточнення платежу надається відповідне повідомлення. Мета сповіщення – виправити невірні реквізити на правильні. Необхідність надсилання цього документа обумовлена ​​у п. 2 статті 160.1 Бюджетного кодексу. Положення, що стосується ситуації, що розглядається, міститься також у п.56 Наказу Мінфіну №125н.

Якщо платіж був спрямований неправильно, потрібно повернути гроші платнику податків. Для цього створюється заява на повернення за формою 0531803. Надіслати її потрібно до казначейства.

Особливості створення листа про уточнення

Записка складається представником бухотділу або співробітником з відповідними повноваженнями. На документі обов'язково проставляється підпис керівника компанії. Якщо особа, яка надіслала листа, дізналася про помилку, актуальним є наступний порядок дій:

1. Звернення до банку для отримання доказів щодо фактичного перерахування коштів. Банк має видати доказ у письмовій формі.
2. Надсилання до податкової листи, що уточнює платіж.

Спеціальної форми для письма немає, тому при його складанні можна скористатися локальними актами. У документі обов'язково прописується ця інформація:

1. Назва структури, що отримала платіж.
2. Адреса компанії.
3. Дані про одержувача платежу.
4. Номер доручення, складеного помилками, дата його створення.
5. Вказівка ​​на помилку (наприклад, неправильне вказівку кодів).
6. Спосіб видалення помилки.

Якщо доручення містить кілька помилок, окремо потрібно вказувати кожну з них. Існують рекомендаційні вимоги до паперу:

• Діловий стиль.
• Відсутність двозначностей.
• Короткий виклад по суті питання.

Лист рекомендується доповнити документами, що підтверджують фактичне здійснення платежу. Наприклад, можна направити платіжне доручення з відміткою банківської установи. Якщо представникам податкової цього недостатньо, можна додати витяг з розрахункового рахунку. Вона стане доказом списання коштів.

УВАГА!Якщо через помилки платіж не враховано в розрахунковій картці, у листі слід сформулювати прохання перерахунку пені.

ВАЖЛИВО! Терміни надсилання листа нормативними актами не встановлені. Його можна спрямовувати у будь-який зручний час.

Як надіслати лист

Існують такі способи надсилання запиту про уточнення коштів:

• при особистій зустрічі;
• користуючись послугами кур'єрської служби;
• надсилання рекомендованого листа через пошту;
• через Інтернет.

Інтернетом можна скористатися лише в тому випадку, якщо відправник має цифровий підпис, зареєстрований у законному порядку.

Як уточнити реквізити на сплату страхових внесків

Помилитися можна не тільки під час відправлення податкових платежів, але й при надсиланні внесків. Уточнювати суму у разі потрібно у стандартному порядку. Однак є деякі нюанси:

• Уточнювати суму внесків не потрібно у тому випадку, якщо інформація про суму врахована на особовому рахунку фірми. Підставою при цьому є пункт 9 статті 45 НК РФ.
• Порядок уточнення визначається датою, коли здійснено платіж. Якщо його зроблено за звітний період до 1 січня, заяву про уточнення потрібно надсилати до ПФР. Розгляд заявки триває 5 днів. Якщо переказ здійснено після 1 січня, заявка подається до податкової.

Після того, як структура розгляне документ, приймається рішення про можливість уточнення реквізитів.

Особливості повернення нез'ясованих платежів

Порядок повернення нез'ясованого платежу до бюджету встановлено Порядком №125 від 18 грудня 2013 року. Повернення здійснюється за наявності цих умов:

• Зазначене призначення платежу свідчить, що платіж відправлено над бюджет.
• Зарахування нез'ясованого платежу виконано через помилку банківської установи.

Повернення може бути виконане протягом 3 днів. Підстава для нього – подана платником податків заявка на повернення. Складається вона на підставі листа від фірми, що надійшов до Казначейства.

Що робити, якщо умов для повернення, обумовлених законодавчо, немає? Для таких випадків є інший нормативний акт - стаття 1102 ЦК України. Відповідно до цієї статті особа, яка необґрунтовано отримала чужу власність, повинна її повернути. Для повернення фірмі потрібно звернутися до особи, яка отримала переклад. Якщо особа відмовилася повертати кошти, фірмі слід звернутися до суду.

ВАЖЛИВО!Якщо фірма отримала помилковий платіж, їй слід протягом 10 днів звернутися до свого банку. Списання повернутих коштів передбачає використання проводки ДТ76 КТ51.

Уточнити свої податкові платежі можна за правилами, прописаними у ст. 45 НК РФ. Так, цією нормою встановлено, що при виявленні платником податків помилки в оформленні доручення на перерахування податку, що не спричинила неперерахування цього податку до бюджету, він має право подати до податкового органу за місцем свого обліку заяву про допущену помилку з додатком документів, що підтверджують сплату ним зазначеного податку та його перерахування на відповідний рахунок Федерального казначейства, з проханням уточнити підставу, тип та належність платежу, податковий період чи статус платника.

З 01.12.2017 набирає чинності , яким затверджено порядок роботи податкових органів з нез'ясованими платежами (далі – Порядок).

Відповідно до п. 1 ст. 45 НК РФплатник податків (зокрема юридичні особи та індивідуальні підприємці) зобов'язаний самостійно виконати обов'язок щодо сплати податку, якщо інше не передбачено НК РФ, у встановлений законодавством строк. Невиконання (неналежне виконання) обов'язки щодо сплати податку є підставою для направлення податковим органом на його адресу вимоги про сплату податку.

Про виконання та невиконання обов'язку зі сплати податку

Згідно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФобов'язок зі сплати податку вважається виконаною з пред'явлення до банку доручення на перерахування до бюджету на відповідний рахунок Федерального казначейства грошових коштів з рахунку платника податків у банку за наявності на ньому достатнього грошового залишку на день платежу.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФдоручення на перерахування податку заповнюється відповідно до правил, встановлених Положення про правила здійснення переказу коштів.

Підпунктом 4 п. 4 ст. 45 НК РФвстановлено низку випадків, коли обов'язок зі сплати податку не визнається виконаною . До них, зокрема, належить неправильна вказівка ​​платником податків у дорученні на перерахування суми податку:

номери рахунку Федерального казначейства;

Найменування банку одержувача, що спричинило неперерахування цієї суми до бюджету.

При цьому якщо у платіжному дорученні неправильно зазначено КБК або статус платника податку, це не є підставою для визнання обов'язку щодо сплати податку невиконаним (листи Мінфіну Росії від 19.01.2017 № 03‑02 ‑07/1/2145 , ФНП Росії від 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

Таким чином, якщо помилка платника податків не призвела до несплати податку, він має право уточнити свій платіж. Процедуру уточнення нез'ясованого платежу прописано в п. 7 ст. 45 НК РФ.

Як працюють податківці із нез'ясованими платежами?

Платежі за розрахунковими документами, у полях яких не зазначена (неправильно зазначена) інформація платником податків (чи банком для формування електронного платіжного документа);

Платежі, які неможливо однозначно визначити для відображення в інформаційних ресурсах податкових органів.

Вся інформація про роботу з нез'ясованими платежами збирається у відомості нез'ясованих надходжень. У ній податківці відбивають:

Платежі, що віднесені казначейством на відповідний КБК з обліку нез'ясованих надходжень;

Платежі, оформлені платниками податків із порушенням Правил №107н, що призвело до неможливості відображення в картках розрахунків із бюджетом чи інформаційних ресурсах податкових органів, у яких виробляється облік відповідних надходжень;

Платежі, які не можуть бути однозначно класифіковані для відображення у картках конкретних платників податків;

Платежі, якими у платників податків не відкрито картки розрахунків із бюджетом.

Бажаєте уточнити платіж? Повідомте про це ІФНС!

Документ, переданий податківцям, має містити звернення з проханням уточнити підставу, тип та належність платежу, податковий період чи статус платника. До заяви необхідно додати документи, що підтверджують здійснений платіж.

Зворотній зв'язок із податківцями

Форму відповідного інформаційного повідомлення подано в додатку 2 до Порядку. У повідомленні контролери вкажуть, що доручення на перерахування податку оформлено з порушенням встановлених Правилами №107нвимог, при цьому буде названо конкретне здійснене платником податків порушення. Порушення можуть бути наступного характеру:

Відсутність чи зазначення неіснуючого (невірного) КБК, коду ОКТМО;

Не вказано (невірно вказано) ІПН платника;

Невідповідність ІПН найменуванню платника;

Відсутність чи неправильне вказівку КПП платника;

Вказівка ​​неіснуючого (невірного) ІПН одержувача;

Відсутня, вказано неіснуючий (невірний) КПП одержувача;

Платник податків не перебуває на обліку у податковому органі;

Сплата податку провадиться за третіх осіб;

Відсутність чи неправильне зазначення підстави платежу чи номера рахунки одержувача та її наименования;

Відсутність відкритої картки розрахунку з бюджетом платника податків;

відсутність чи неправильне зазначення статусу платника, податкового періоду.

Після отримання інформаційного повідомлення про необхідність уточнення реквізитів доручення на перерахування податку платник подає до інспекції заяву про необхідність цього уточнення.

У разі надходження до податкового органу заяви платника податків про уточнення виду та належності платежу податковий орган протягом 10 робочих днів з дати надходження зазначеної заяви виносить відповідне рішення (форма заяви затверджена) Наказом ФНП Росії від 29.12.2016 № ММВ-7-1/731@).

До відома

У разі якщо помилка у розрахунковому документі виникла з вини банку при формуванні електронного платіжного документа, податковий орган після звірки розрахунків із платником вправі зробити запит до цієї кредитної установи з метою отримання копії розрахункового документа, оформленого платником на паперовому носії.

Порядок проведення звірки регламентовано п. 3 Наказу ФНП Росії від 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ «Про затвердження Регламенту організації роботи з платниками податків, платниками зборів, страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та податковими агентами».

Підсумок взаємодії з ІНФС з нез'ясованих платежів

Про ухвалене рішення про уточнення платежу платника податків повідомлять протягом п'яти днів після ухвалення цього рішення.

Уточнення реквізитів на сплату страхових внесків

По перше , уточнення реквізитів у розрахункових документах зі сплати страхових внесків не провадиться у тому випадку, якщо відомості про цю суму враховано на індивідуальному особовому рахунку застрахованої особи. Це закріплено у п. 9 ст. 45 НК РФ.

По-друге , порядок уточнення реквізитів у платіжних документах залежить від дати здійснення платежу

Якщо платіж здійснено за розрахункові (звітні) періоди, що минули до 01.01.2017 , кошти за якими надійшли до ПФР (до передачі адміністрування страхових внесків ФНП), то заяву про уточнення реквізитів необхідно подати до відділення ПФР.

ПФР протягом п'яти робочих днів розгляне його та винесе відповідне рішення, яке направить до ІФНС. Одночасно з цим рішенням здійснюється і передача суми пені, що підлягає зменшенню або донарахуванню, перерахованій станом на 01.01.2017. На підставі отриманих від ПФР відомостей податківці відобразять рішення та суму пені в особовому рахунку платника.

Якщо ж кошти надійшли після 01.01.2017 , то заява має бути подана до податкової інспекції. Контролери у такому разі надсилають до ПФР запит із додатком копій заяви платника та платіжного документа.

ПФР протягом п'яти робочих днів розгляне заяву та направить до інспекції повідомлення про можливість (або про відсутність такої) проведення відповідних заходів щодо уточнення реквізитів. А ІНФС на підставі цього повідомлення ухвалить рішення про уточнення платежу. Перерахунок пені буде здійснено податківцями в автоматизованому режимі з дати фактичної сплати платежу.

Податкове законодавство наділяє платників податків правом уточнити в ІФНС свої помилкові податкові платежі (як і платежі за страховими внесками), виставляючи при цьому одну умову: помилка в оформленні платіжного документа на перерахування податку (страхових внесків) не повинна спричинити неперерахування коштів до бюджету.

З 01.12.2017 набирає чинності Наказ Мінфіну Росії від 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, яким затверджено порядок роботи податкових органів з нез'ясованими платежами З зазначеної дати контролери у взаємодії з платниками податків керуватимуться положеннями цього документа.

Крім цього, з метою правильного заповнення розрахункових документів ФНП планує проводити масштабну роботу з інформування платників податків про значення реквізитів, необхідних для заповнення полів платіжних документів шляхом розміщення відповідної інформації на стендах у територіальних податкових органах. Відомості про реквізити відповідних рахунків Федерального казначейства можна отримати в ІФНС та при постановці на облік ( п. 6 ст. 32 НК РФ). Також нагадаємо, що на сайті найвищого податкового відомства можна знайти будь-який реквізит, необхідний для заповнення розрахункових документів.

Організація заплатила іноземному постачальнику за надані послуги. За кілька днів відбулося повернення суми на транзитний рахунок, за мінусом РКО. Відображення в обліку цієї операції.

Запитання:Як правильно відобразити наступну операцію: Ми заплатили іноземному постачальнику 2000 євро за надані послуги. Через 6 днів нам повернулися ці кошти на транзитний рахунок, але у розмірі 1920 євро. Причина повернення була в тому, що нам постачальник вказав банк посередник у рахунку, з яким наш банк не працює. Як мені правильно відобразити цей надходження на транз.вал. рахунок та не повну суму надходження?

Відповідь:Виходячи з наданої інформації, організація не має жодних первинних документів щодо утриманої суми і природа цього утримання не зрозуміла.

У зв'язку з цим списати цю суму безпосередньо на рахунок 91 буде не зовсім коректним, найвірнішим буде відобразити 80 євро на рахунку 76 (Дп 76 Кт 60), наприклад, на субрахунку «Розрахунки за нез'ясованими платежами». Далі після закінчення строку позовної давності або на дату отримання інформації про утримання (лист банку тощо) відобразити проводку Дп 91 Кт 76, якщо грошові кошти повернутися, то сформувати проводку Дт 52 Кт 76.

Обґрунтування

Як у бухобліку та при оподаткуванні організації-абоненту відобразити кошти, що помилково надійшли на її особовий рахунок, відкритий у оператора зв'язку. Гроші перераховані через термінал оплати

Помилково кошти, що надійшли, доведеться відобразити у складі доходів, тільки коли закінчиться термін позовної давності, як правило, три роки. І за умови, що протягом цього періоду той, хто помилково перерахував гроші, так і не вимагатиме їх назад. А він має право так зробити. Поки цього не трапилося, помилкові суми враховуйте у складі нез'ясованих надходжень. Пояснюється це так.

Кожному абоненту оператори зв'язку заводять особові рахунки для обліку перерахованих абонентами авансів та оплати за надані послуги. Для звірки розрахунків абонент може запросити оператора спеціальний звіт - деталізацію рахунку. У ньому мають бути відображені всі розрахунки, у тому числі й суми, що надійшли від невідомих платників. Формально організація немає права одночасно користуватися цими сумами. Адже той, хто помилився у номері особового рахунку, має право вимагати їх від оператора зв'язку назад.

Такий висновок випливає з пунктів , , Правил, затверджених постановою Уряду від 09.12.2014 № 1342 .

Головбух радить:За достатніх підстав нез'ясовані суми можна відшкодувати платнику або врахувати у доходах, не чекаючи закінчення строку позовної давності.

Наприклад, це можливо, якщо без відома організації гроші перерахував співробітник, за яким закріплений номер абонента. Вимагайте від нього пояснювальної записки з цього приводу. Рішенням керівника суму витрат на послуги зв'язку може бути відшкодовано співробітнику за його письмовою заявою з додатком документів, що підтверджують. Але якщо він втратив квитанцію про оплату або відмовився від відшкодування, включіть у доходи нез'ясовані суми, не чекаючи на закінчення строку позовної давності, на підставі пояснювальної та деталізації рахунку. Такий підхід убезпечить організацію від можливих претензій з боку податкових інспекторів щодо спотворення бази при розрахунку податку на прибуток. Так чиніть, якщо у вас є цілковита впевненість, що «нез'ясована» сума не буде витребована платником. В іншому випадку краще дочекатися закінчення строку позовної давності.

Іноді неправильна цифра у номері банківської картки може назавжди позбавити людину чесно зароблених грошей. Якщо реагувати швидко, повернення коштів буде здійснено без серйозних проблем, але що робити, якщо гроші вже надійшли на чужий рахунок? Сподіватися на добровільне повернення чи звернення до суду не уникнути? Спробуємо розібратися.

Помилковий переказ коштів

У таких умовах єдиним можливим рішенням є самостійне звернення до правоохоронних інстанцій. Потрібно надати заяву про отримання людиною грошової суми, яка була перерахована йому помилково, і про те, що вона відмовляється повернути (або ігнорує) помилково переведені на його рахунок чи картку кошти. Після чого співробітники органу нададуть запит до банку про отримання інформації щодо власника картки або рахунку, з подальшим розслідуванням та остаточним судовим рішенням.

Помилитись у перерахуванні на карту або рахунок досить важко. Причина полягає в тому, що остання цифр у номері є випадково згенерованою, але пов'язаною за особливою системою з попередніми числами. Дотримуючись цієї інформації випадково вказати чужий номер досить складно, але все ж таки можливо.

Анулювання нескоєного платежу

Для цього необхідно скласти Заява:

• Саме звернення подається з ім'ям генерального директора (чи іншого уповноваженого особи) банку. А у шапці заяви вказуються дані платника:

  ПІБ;
  - адреса проживання;
  - паспортні данні;
  - контактний номер телефону.

• Далі пишеться сама заява про прохання повернення або анулювання помилково вчиненого платежу. І, за потреби, нові реквізити картки чи рахунку, куди слід переказати кошти.
• За бажанням у додатках можна вказати та надати квитанцію про оплату або будь-які інші папери, що підтверджують факт помилкового переказу коштів.
• Наприкінці ставиться дата та підпис заявника.

Повернення помилково перерахованих коштів

Також, згідно зі ст. 1102 ДК РФ, якщо людина, без наявності те що законних прав, отримав у користування кошти, які йому не призначалися, зобов'язаний їх повернути. Винятки з цього питання викладено у ст. 1109 ЦК України.

Якщо людина користувався помилково перерахованими їй грошима після того, як дізнався про помилку в переказі грошей, вона також зобов'язана виплатити відсотки за користування цією грошовою сумою (п. 2 ст. 1107 ЦК України).

Строки повернення коштів

• Коли кошти були перераховані помилково, але платіж не встиг пройти, грошова сума повертається пізніше 5 діб (крім вихідних). Період повернення, тим не менш, може змінюватись в залежності від банку, що здійснює платежі.
• Якщо гроші вже були перераховані фізичній чи юридичній особі і повернути їх можна лише за допомогою суду, то кошти мають повернути протягом 7 діб з моменту отримання особою листа про помилковий платіж. У випадках, коли процес повернення коштів сильно затягується, в суді можна вимагати відшкодування у вигляді відсотків за кожен день прострочення.

Чим допоможе ця стаття: Ви дізнаєтеся, як повернути з бюджету помилково перераховані туди гроші, які раніше вважалися безповоротно втраченими через прогалину в законах.

Від чого вбереже: Від тривалих і часом марних суперечок із податківцями.

Складаючи доручення на сплату податку, бухгалтер не застрахований від помилок. Наприклад, на початку року майже заднім числом змінили коди бюджетної класифікації. А в деяких регіонах запровадили нові коди ОКАТО. Скажімо відразу, що це не критичні помилки, які можуть спливти в платіжних дорученнях. Такі неточності, як правило, можна виправити, надіславши до своєї інспекції заяву про уточнення платежу.

Якщо ваша компанія на «спрощенці»

Ця стаття буде корисною всім компаніям, включаючи тих, хто платить «спрощений» податок.

Але якщо допущена помилка в номері рахунку або найменуванні банку, куди направлявся платіж? Тоді гроші можуть піти, наприклад, в інший регіон і опинитися у віданні чужої інспекції. Такий платіж не можна ні уточнити, ні зарахувати на рахунок якогось податку. У податкових інспекторів вони потрапляють до категорії нез'ясованих.

Довгий час процедуру повернення таких коштів із бюджету не було чітко прописано у законодавстві. Проте нещодавно Мінфін Росії у листі від 2 листопада 2011 р. № 02-04-10/4819 уточнив, за якими правилами чиновники мають повертати ці платежі.

Коли податковий платіж можна уточнити

Припустимо, інспектори надіслали вимогу про сплату податку, яку ви вважали вже давно перерахованою до бюджету. Ви стали перевіряти та виявили, що одна з податкових платіжок, здається, містить помилку. Але поки що зовсім не факт, що помилковий платіж не потрапив на потрібний бюджетний рахунок. Можливо, потрібно просто уточнити реквізити цього платежу.

Тому спершу треба звіритися зі своєю ІФНС. Тим більше, що пункт 7 статті 45 Податкового кодексу РФ неодноразово згадує звірку як робочий інструмент для виявлення помилкових платежів. Запропонувати звіритись у цьому випадку можуть як інспектори, так і керівництво компанії.

Найчастіше за підсумками звірки з'ясовується, що сумнівний платіж ваша інспекція все ж таки прийняла. Але не може правильно врахувати його, наприклад, через помилку в коді бюджетної класифікації (КБК) або код територіальної підпорядкованості (ОКАТО). Тоді ви просто пишете до своєї ІФНС заяву з проханням уточнити платіж. Зверніть увагу: можна уточнювати ті платежі, які потрапили на правильний рахунок Федерального казначейства (п. 7 ст. 45 Податкового кодексу РФ). Нижче наведено приклад заяви про уточнення.

Припустимо, за підсумками звірки стало ясно: помилковий платіж потрапив на рахунок Федерального казначейства іншого регіону і ваша інспекція повернути його не в змозі.

Часті питання про помилки при сплаті податків та внесків

Чи повинні податківці повідомляти компанію про помилки, виявлені ними у податкових платежах?

За законом – ні. Але якщо помилка у платіжці очевидна, то інспектори часто самі надсилають компаніям повідомлення з відривною формою заяви про уточнення виду та належності податкового платежу.

При сплаті податку помилилися КБК, але потім уточнили платіж. Чи пені нараховують до моменту уточнення платежу?

ІФНС нараховують пені майже завжди. А от судді зазвичай вважають, що оскільки податок надійшов на потрібний рахунок вчасно, бюджет не постраждав і пені платити не треба.

Орендуємо муніципальне майно та сплачуємо агентський ПДВ. Як виправити помилку у податковій платіжці?

Реквізити при перерахуванні агентського податку можна уточнити так само, як і щодо своїх податкових платежів (п. 8 ст. 45 Податкового кодексу РФ). Це стосується і ПДФО.

У якому порядку виправляють помилки у платежах по внесках до ПФР та ФСС РФ?

Потрібно подати заяву про уточнення платежу (ч. 8 ст. 18 Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Форми заяви до ПФР є у листі від 6 квітня 2011 р. № ТМ-30-25/3445. У ФСС РФ затвердженої форми немає.

Як діяти, якщо податок пішов до іншого регіону

Тепер розповімо, що треба робити, якщо ваш платіж опинився у казначействі іншого суб'єкта РФ.

Сплатіть податок правильно

Помилковий платіж, який опинився на рахунку Федерального казначейства іншого регіону, податковим не вважається. Адже він відповідає критеріям підпункту 1 пункту 3 статті 45 Податкового кодексу РФ. Тому в компанії виникає недоїмка, яку інспектори можуть застосувати санкції.

Тому якнайшвидше сплатите податок, вказавши в дорученні правильні реквізити. Це запобігатиме штрафу та зафіксує суму пені, що набігають за час прострочення.

Врахуйте гроші, що зависли на рахунку 76

Якщо гроші, що пішли не за призначенням, податком не є і потрапили в чуже володіння помилково, у бухгалтерському обліку їх потрібно виділити у складі дебіторської заборгованості на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами». Але на момент виявлення ці гроші, напевно, були списані в дебет рахунка 68 «Розрахунки з податків і зборів». Отже, треба спочатку сторнувати запис, згідно з яким податок був списаний з рахунку 51 до дебету рахунку 68.

Коли вносити ці виправлення в облік, залежить від періоду, в якому ви виявили помилку, і наскільки вона є суттєвою. У загальному випадку помилки, виявлені у тому ж році, в якому їх допущено, виправляють у місяці їх виявлення (п. 5 ПБО 22/2010).

А от якщо ви знайшли помилку після закінчення року, але до підписання балансу, коригувальні записи потрібно внести груднем минулого року (п. 6 ПБО 22/2010). Помилки минулих років, звітність за які вже підписано, потрібно виправити у місяці виявлення цього року (п. 14 ПБО 22/2010). Якщо ж сума некоректного платежу велика, то помилку можна визнати суттєвою (п. 3 ПБО 22/2010), і тоді її доведеться виправляти в особливому порядку (п. 7-13 ПБО 22/2010).

Приклад:Виправлення у бухобліку після виявлення помилкового податкового платежу, що підлягає поверненню з бюджету

Бухгалтер ТОВ «Світоч» у лютому 2012 року виявив, що здійснений у жовтні 2011 року платіж з ПДВ на суму 18 000 руб. потрапив на неналежний рахунок Федерального казначейства через помилку у платіжному дорученні. Оскільки цей платіж податкових зобов'язань ТОВ не погашає та підлягає поверненню, потрібно виправити помилку у бухгалтерському обліку. Оскільки звітність за 2011 рік ще не підписана, бухгалтер відповідно до пункту 6 ПБО 22/2010 вніс такі коригувальні проводки за грудень 2011 року:

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 51

18000 руб. - сторновано платіж, здійснений у жовтні;

ДЕБЕТ 76 субрахунок «Помилкові платежі» КРЕДИТ 51

18000 руб. - Відбито дебіторська заборгованість Федерального казначейства по помилковому платежу.

Подайте заяву про повернення до податкової інспекції

Заяву про повернення помилкового платежу слід подати до своєї інспекції, додавши до неї копію відповідного платіжного доручення. Зразок ми навели нижче.

Поверне компанії гроші управління Федерального казначейства, на рахунок якого надійшов хибний платіж. Перед цим ваша заява проведе довгий шлях, кожен етап якого має свій термін, встановлений листом Мінфіну Росії від 2 листопада 2011 р. № 02-04-10/4819. Спочатку ваша інспекція протягом десяти робочих днів відправить у те регіональне управління ФНП, до відання якого надійшов помилковий платіж, спеціальне письмове звернення. Але попередньо ці органи можуть обмінятися між собою службовою інформацією, на що приділяється ще чотири робочі дні. Ще один робочий день піде на те, щоб регіональне УФНС передало відомості до свого управління Федерального казначейства. Останнє протягом трьох робочих днів оформляє документи повернення платежу. Разом на все має піти не більше 18 робочих днів, тобто компанія має отримати свої гроші максимум через місяць після подання заяви. Якщо, звісно, ​​все піде гладко.